ThuếGTGTcủahànghóa,dịchvụ,tàisảncốđịnhmuavàophụcvụchosảnxuất:phânbón,máymóc,thiếtbịchuyêndùngphụcvụchosảnxuấtnôngnghiệp,tàuđánhbắtxabờ,thứcăngiasúc,giacầm,thủysảnvàthứcănchovậtnuôikháctiêuthụtrongnướcthểhiệntrênhóađơnGTGT,chứngtừnộpthuếGTGTkhâunhậpkhẩuphátsinhtrướcngày01/01/2015đápứngđiềukiệnkhấutrừ;hoànthuế.ThuếGTGTcủahànghóa,dịchvụ,tàisảncốđịnhmuavàophụcvụchosảnxuất:phânbón,máymóc,thiếtbịchuyêndùngphụcvụchosảnxuấtnôngnghiệp,tàuđánhbắtxabờ,thứcăngiasúc,giacầm,thủysảnvàthứcănchovậtnuôikháctiêuthụtrongnướcthểhiệntrênhóađơnGTGT,chứngtừnộpthuếGTGTkhâunhậpkhẩuphátsinhtrướcngày01/01/2015đápứngđiềukiệnkhấutrừ;hoànthuế.ThuếGTGTcủahànghóa,dịchvụ,tàisảncốđịnhmuavàophụcvụchosảnxuất:phânbón,máymóc,thiếtbịchuyêndùngphụcvụchosảnxuấtnôngnghiệp,tàuđánhbắtxabờ,thứcăngiasúc,giacầm,thủysảnvàthứcănchovậtnuôikháctiêuthụtrongnướcthểhiệntrênhóađơnGTGT,chứngtừnộpthuếGTGTkhâunhậpkhẩuphátsinhtrướcngày01/01/2015đápứngđiềukiệnkhấutrừ;hoànthuế.ThuếGTGTcủahànghóa,dịchvụ,tàisảncốđịnhmuavàophụcvụchosảnxuất:phânbón,máymóc,thiếtbịchuyêndùngphụcvụchosảnxuấtnôngnghiệp,tàuđánhbắtxabờ,thứcăngiasúc,giacầm,thủysảnvàthứcănchovậtnuôikháctiêuthụtrongnướcthểhiệntrênhóađơnGTGT,chứngtừnộpthuếGTGTkhâunhậpkhẩuphátsinhtrướcngày01/01/2015đápứngđiềukiệnkhấutrừ;hoànthuế.ThuếGTGTcủahànghóa,dịchvụ,tàisảncốđịnhmuavàophụcvụchosảnxuất:phânbón,máymóc,thiếtbịchuyêndùngphụcvụchosảnxuấtnôngnghiệp,tàuđánhbắtxabờ,thứcăngiasúc,giacầm,thủysảnvàthứcănchovậtnuôikháctiêuthụtrongnướcthểhiệntrênhóađơnGTGT,chứngtừnộpthuếGTGTkhâunhậpkhẩuphátsinhtrướcngày01/01/2015đápứngđiềukiệnkhấutrừ;hoànthuế.Tổng cục Thuế nhận được đơn xin xem xét hoàn thuế GTGT của Công ty TNHH Thiên Phú Điền. Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại Khoản 1, Điều 18, Mục 2, Chương II Thông tư số 219/2013/TT-BTC về việc hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định:
- Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.
- Tại khoản 9 (b) Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung khoản 14a vào Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT:
- Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho sản xuất: phân bón, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01/01/2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ; hoàn thuế và thuộc diện hoàn thuế theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và Thông tư này.
- Căn cứ hướng dẫn Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Căn cứ quy định nêu trên, đề nghị Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp:
- Chấp nhận khấu trừ, hoàn thuế GTGT cho Công ty TNHH Thiên Phú Điền đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào phục vụ cho kinh doanh thức ăn gia súc và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước thể hiện trên hóa đơn giá trị gia tăng, chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu phát sinh trước ngày 01/01/2015 đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế.
- Đối với thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ, tài sản cố định phục vụ cho kinh doanh thức ăn gia súc và thức ăn cho vật nuôi khác tiêu thụ trong nước phát sinh kể từ ngày 01/01/2015 trở đi không được kê khai, khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hướng dẫn tại công văn 2483/TCT-KK ngày 07/06/2017 của Tổng cục Thuế.